江苏苏州工业园区国税提醒纳税人做好2017年度关联申报、同期资料、到期应支付扣缴申报等6项国际税收申报（备案）事项

TPPERSON按：2018年4月12日，江苏苏州工业园区国税官网发布的一份《2017年度查账征收企业所得税汇算清缴须知》之：（五）关联申报和同期资料管理要求纳税人按42号公告规定进行关联申报和同期资料准备。具体如下：

1、关联申报

如纳税人在2017年度与境内或境外的关联企业发生了涉及有形资产、无形资产、金融资产的交易，或者劳务交易、资金借贷，均应在年度企业所得税申报时附报《关联业务往来报告表》。该套表共22张，其中企业基本信息、关联关系和业务往来汇总表为必填表，其他各表主要根据关联交易开展情况选择填报。纳税人可通过江苏国税电子税务局进行关联申报。关联企业和关联交易的具体界定，请参阅2016年第42号公告。

2、同期资料

同期资料是企业证明自己关联交易符合独立交易原则的自证材料，分为:主体文档、本地文档、特殊事项文档。凡是2017年度符合规定的同期资料准备企业，请按照以下时间要求将同期资料电子档报送至第二税务分局，电子邮箱为：yqgsfj2@szyqgs.gov.cn。

（1） 主体文档：企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕之日起，30日后报送。

（2）本地文档：2018年7月1日起30日内报送。

（3）特殊事项文档：2018年7月1日起30日内报送。

同期资料报送具体要求及国际税收其他及备案事项详见附件14：2017年汇算清缴国际税收相关的申报（备案）事项提醒。

同时在该通知中有“附件14：2017年汇算清缴国际税收相关的申报（备案）事项提醒.docx  专门针对年底应申报（备案）的国际税收相关事项进行了提醒，具体如下：

2017年汇算清缴国际税收相关的申报（备案）事项提醒

一、关联申报

如纳税人在2017年度与境内或境外的关联企业发生了涉及有形资产、无形资产、金融资产的交易，或者劳务交易、资金借贷，均应在年度企业所得税申报时附报《关联业务往来报告表》。该套表共22张，其中企业基本信息、关联关系和业务往来汇总表为必填表，其他各表主要根据关联交易开展情况选择填报。纳税人可通过江苏国税电子税务局进行关联申报。关联企业和关联交易的具体界定，请参阅2016年第42号公告。

二、国别报告

如纳税人为以下两类企业之一，需要在《关联业务往来报告表》中选择填报国别报告（中英文各一份，每份3张表）：

（一）跨国企业集团的最终控股企业，且2016会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

（二）虽然不是跨国企业集团的最终控股企业但被集团指定为报送企业。

如果纳税人认为相关信息涉及国家安全，可以豁免填报部分或全部国别报告，但应提供国家有关规定和依据。

三、受控外国企业信息报告

纳税人在境外成立、参股外国企业，同时符合以下条件，需要在年度企业所得税申报时附报《受控外国企业信息表》及其财务报表：

（一）持有该外国企业10%以上有表决权股份，且与其他中国居民股东共同持有该外国企业50%以上的股份，或者虽然股份控制没有达到上述标准，在资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。

（二）该外国企业设在企业所得税实际税负低于12.5%的国家（地区）。

（三）该外国企业并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配。

四、同期资料

同期资料是企业证明自己关联交易符合独立交易原则的自证材料，分为:主体文档、本地文档、特殊事项文档

如纳税人所属的企业集团准备了主体文档或者您的关联交易总额达到10亿元，需在集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备好主体文档；

如纳税人2017年的关联购销交易超过2亿元、或关联金融资产转让超过1亿元、或关联无形资产所有权转让超过1亿元、或其他关联交易金额超过4000万元，需在2018年6月30日前准备好本地文档；

如纳税人2017年涉及成本分摊和资本弱化事项，需在2018年6月30日前准备好特殊事项文档。

期资料应当在税务机关要求提交之日起30日内提供。

五、预约定价执行报告

如纳税人与税务机关签订有预约定价安排协议且2017年度仍在执行期间，应于2018年6月30日前向主管税务机关报送执行预约定价安排情况的年度报告，说明2017年度企业经营以及执行预约定价安排的情况。

六、到期应支付扣缴申报

如果您与境外公司签订资金借贷、有形资产使用或特许权使用等合同，有尚未实际对外支付的利息、租金或特许费，但已计入企业2017年度的成本、费用且在年度企业所得税申报中税前扣除的，您应在年度企业所得税申报时，代扣代缴利息、租金或特许权使用费的预提税。

申报备案是纳税人的法定义务，也是依法诚信纳税的基本体现。税务机关以纳税人申报备案资料作为税收管理的起点，通过系统内外信息比对，审核发现存在税收缺失、差错、政策适用不当等问题，并根据风险等级启动不同应对策略。因此，纳税人申报备案的及时性和信息的真实、完整、准确，不仅是法律义务的履行，而且直接影响到税务机关对企业纳税信用和税收风险的评级以及后续管理举措，应予充分重视，避免行政处罚和高风险评级。