中国台湾地区《个人计算受控外国企业(CFC)所得》疑义解答

中国台湾地区《个人计算受控外国企业(CFC)所得》疑义解答

来源：中国台湾地区赋税署  日期：2018年8月29日

目录

壹、总则

一、建立个人受控外国企业(Controlled Foreign Company，下称CFC)制度之目的为何？

二、个人CFC制度之法律依据？

三、个人CFC制度将于何时实施？

四、个人CFC制度实施前后之税负效果为何？

贰、个人CFC制度之适用范围

五、何谓CFC？

六、个人CFC制度之适用对象为何？

七、何谓低税负国家或地区？

八、我国有无公布低税负国家或地区参考名单？

九、CFC之「控制」要件如何判定？

十、关系人如何认定？

十一、个人CFC之股权控制比率，应如何计算？

十二、个人及其关系人在当年度12月31日前，如有藉其他安排不当移转股权者，于计算持有CFC股份或资本额比率，有无特殊规定？

十三、个人CFC制度之课税主体为何？

叁、豁免规定

十四、个人CFC制度之豁免规定为何？

十五、如何判定CFC「有实质营运活动」？

十六、承上题，所称出售资产增益内容为何？

十七、如何认定CFC当年度盈余符合微量门坎(即适用豁免规定之基准)？

十八、CFC当年度盈余在700万元以下，得豁免适用个人CFC制度者，如当年度营业期间，不满1年者，应如何计算限额？

肆、计算CFC之所得课税

十九、CFC「当年度盈余」如何计算？

二十、个人如何计算CFC之所得？如何申报？

二十一、个人计算CFC营利所得，其持有比率及持有期间应如何计算？

二十二、个人如何向稽征机关申请核定CFC之各年度亏损？

二十三、个人的CFC当年度盈余如低于700万元，豁免适用CFC制度，但其CFC以前年度如有经核定之亏损，该「经核定之以前年度亏损」，是否仍应自当年度盈余中扣除？

二十四、CFC如有办理减资弥补亏损，其抵减顺序有无特别规定？

伍、避免重复课税

二十五、个人如依个人CFC制度课征基本税额，俟CFC实际分配股利或盈余时，该获配之股利或盈余应如何处理？

二十六、承上题，个人于实际获配CFC之股利或盈余时，其已依所得来源地税法规定缴纳之股利或盈余所得税，可否申请扣抵或退税？扣抵之数有无限额规定？

二十七、个人交易CFC股份或资本额时，如何计算营利所得及交易损益？

陆、应提示文据

二十八、适用个人CFC制度者，于申报基本所得额时，应检附哪些文件，供稽征机关查核？

二十九、个人于稽征机关查核时应备妥之文件？

柒、罚则

三十、适用个人CFC制度者拒不依规定提示相关文据供查核之罚则？

三十一、个人漏未申报CFC营利所得之罚则？

附件一、个人与「关系企业」对CFC股权控制比率计算之释例

附件二、个人与「关系企业以外之关系人」对CFC股权控制比率计算之释例

答疑全文：

中国台湾地区《个人计算受控外国企业(CFC)所得》疑义解答.docx