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中国台湾地区《个人计算受控外国企业(CFC)所得》疑义解答

来源:中国台湾地区赋税署    更新时间:2019-01-21 14:48:16    浏览:368
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中国台湾地区《个人计算受控外国企业(CFC)所得》疑义解答

来源:中国台湾地区赋税署  日期:2018年8月29日

目录

壹、总则

一、建立个人受控外国企业(Controlled Foreign Company,下称CFC)制度之目的为何?

二、个人CFC制度之法律依据?

三、个人CFC制度将于何时实施?

四、个人CFC制度实施前后之税负效果为何?

贰、个人CFC制度之适用范围

五、何谓CFC?

六、个人CFC制度之适用对象为何?

七、何谓低税负国家或地区?

八、我国有无公布低税负国家或地区参考名单?

九、CFC之「控制」要件如何判定?

十、关系人如何认定?

十一、个人CFC之股权控制比率,应如何计算?

十二、个人及其关系人在当年度12月31日前,如有藉其他安排不当移转股权者,于计算持有CFC股份或资本额比率,有无特殊规定?

十三、个人CFC制度之课税主体为何?

叁、豁免规定

十四、个人CFC制度之豁免规定为何?

十五、如何判定CFC「有实质营运活动」?

十六、承上题,所称出售资产增益内容为何?

十七、如何认定CFC当年度盈余符合微量门坎(即适用豁免规定之基准)?

十八、CFC当年度盈余在700万元以下,得豁免适用个人CFC制度者,如当年度营业期间,不满1年者,应如何计算限额?

肆、计算CFC之所得课税

十九、CFC「当年度盈余」如何计算?

二十、个人如何计算CFC之所得?如何申报?

二十一、个人计算CFC营利所得,其持有比率及持有期间应如何计算?

二十二、个人如何向稽征机关申请核定CFC之各年度亏损?

二十三、个人的CFC当年度盈余如低于700万元,豁免适用CFC制度,但其CFC以前年度如有经核定之亏损,该「经核定之以前年度亏损」,是否仍应自当年度盈余中扣除?

二十四、CFC如有办理减资弥补亏损,其抵减顺序有无特别规定?

伍、避免重复课税

二十五、个人如依个人CFC制度课征基本税额,俟CFC实际分配股利或盈余时,该获配之股利或盈余应如何处理?

二十六、承上题,个人于实际获配CFC之股利或盈余时,其已依所得来源地税法规定缴纳之股利或盈余所得税,可否申请扣抵或退税?扣抵之数有无限额规定?

二十七、个人交易CFC股份或资本额时,如何计算营利所得及交易损益?

陆、应提示文据

二十八、适用个人CFC制度者,于申报基本所得额时,应检附哪些文件,供稽征机关查核?

二十九、个人于稽征机关查核时应备妥之文件?

柒、罚则

三十、适用个人CFC制度者拒不依规定提示相关文据供查核之罚则?

三十一、个人漏未申报CFC营利所得之罚则?

附件一、个人与「关系企业」对CFC股权控制比率计算之释例

附件二、个人与「关系企业以外之关系人」对CFC股权控制比率计算之释例


答疑全文:

中国台湾地区《个人计算受控外国企业(CFC)所得》疑义解答.docx

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