国家税务总局深圳市税务局提醒达到同期资料准备门槛的纳税人按规定准备并在要求时间内报送同期资料报告

TPPERSON：2018年4月24日深圳国地税正式合并前曾联合发布《深圳市国家税务局 深圳市地方税务局关于做好2017年度企业关联申报与同期资料准备的通告》（2018年第5号，麻烦点击阅读）要求：主体文档：集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档：2018年6月30日前准备完毕；特殊事项文档：2018年6月30日前准备完毕。同时要求同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。而且纳税人准备好同期资料后可主动提交至主管税务机关。依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档。6月15日国家税务总局深圳市税务局正式挂牌成立的当天其官网的“办税服务”栏目就发布“同期资料报告”报送指南（麻烦点击“阅读原文”）。

国际税收涉税情况报告之同期资料报告

【事项描述】

符合条件的企业，应当按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

【政策依据】

1．《中华人民共和国企业所得税法》

2．《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

3．《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）

4．《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）

5．《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第14号）

【报送资料】

办理渠道

1．办税服务厅或负责特别纳税调整事项的税务部门

全城通办：是（　）否（√）

2．网上办理

电子税务局：是（　）否（√）

移动终端（税务局）：是（　）否（√）

微信（税务局）：是（　）否（√）

【办理时限】

1．纳税人办理时限

同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。

2．税务机关办结时限

资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。

【办事流程】

   【办理结果】

税务机关反馈办理结果。

【纳税人注意事项】

1．纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2．纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

3．企业应当按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

4．企业符合下列条件之一的，应当准备主体文档：

（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。

（2）年度关联交易总额超过10亿元。

5．企业年度关联交易金额符合下列条件之一的，应当准备本地文档：

（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。

（2）金融资产转让金额超过1亿元。

（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。

（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。

另外，企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。如出现亏损，应当就亏损年度准备同期资料本地文档。

6．特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。

企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。

7．企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入规定的关联交易金额范围。

8．主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。

9．企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备同期资料。

10．企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

11．办税服务厅地址、电子税务局网址，可在税务机关门户网站或拨打12366纳税服务热线查询。

【收费标准】

不收费

（2018-06-15）