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看重庆国税如何带亲们轻松搞定关联申报

来源:重庆国税    更新时间:2018-11-10 17:30:34    浏览:439
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企业所得税申报“一表集成”专题七

本期为企业所得税申报“一表集成”第七期讲解——关联申报!待本期讲解完毕,小编将制作二维码,方便各位亲随时查看该专题的所有信息,帮助大家快速完成企业所得税汇算清缴。

言归正传——关联申报

政策出处:《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号)

申报主体:

1.实行查账征收的居民企业;

2.在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。

报送要求:

上述纳税人在填报年度企业所得税申报表时应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报,附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

报表说明:

一、基础信息部分

纳税人在企业所得税汇算清缴申报之后,系统会自动弹出提示框,提示是否进行关联申报,选择“是”,则进入关联业务报告表填报界面,选择“否”,会弹出一系列的风险提示信息。

请认真阅读风险提示信息,并根据纳税人实际情况确定是否存在关联交易。如果风险提示信息其中一项选“是”,则系统将进入关联业务报告表填报界面,如果全部选择“否”,则不用填报《关联业务往来报告表》,申报结束。

这里必须强调一点的是:纳税人应认真完成企业基础信息模块的填写,以免出现勾稽关系与逻辑关系错误导致重复报表。

二、关联关系表的填报

(一)与申报企业没有关联交易发生的关联方信息不需要填写在该报表中。

(二)为方便纳税人正确填报,我们在表内做了填报说明的链接。鼠标触碰报表栏目名称即可快速了解。

(三)关联方名称应填写其登记注册的中文全称,没有中文名称的应当填报英文全称,关联方为自然人的,填报其身份证件上的姓名。关联方名称不能填写名称简写、缩写,一定要填报完整无误,否则会影响其他明细表中关联方名称的正确性。

(四)关联方类型、证件种类、国家(地区)、关联关系类型可以在下拉菜单中选择,注意,关联方类型应该和证件种类相匹配,不能相互冲突。关联关系类型可根据实际情况同时选择多项。

(五)起止日期、截止日期项目填报时应注意,当关联方与申报企业的关联关系在报告年度所属期间内发生变化的,填报实际变化的日期;未发生变化的,填报本报告年度起始和截止日期。

PS:该表单填写完毕后,后续表格将自动带出相关信息,方便您快速完成相关申报工作。

三、有形资产所有权、使用权交易表;无形资产所有权、使用权交易表;金融资产交易表;关联劳务表的填报

(一)6张报表虽表内结构相似,但需按不同交易类型,分境内外交易分别填报。

(二)部分菜单采用下拉菜单进行选择,数据来源为关联关系表中的基础内容,这里得再次强调下,一定要认真填写关联关系表哦。

(三)每张报表的境内外关联交易只需填写交易金额前五位的交易明细,纳税人填报时可自行添加行次。如图所示(以有形资产所有权交易表为例): 

1.jpg

除上述交易以外的其他关联交易在“其他关联方”一栏填写总金额即可。如图所示(以有形资产所有权交易表为例): 

2.jpg

需要特别注意的是(以有形资产所有权交易表为例,其余各表同理类推),境内外关联和非关联有形资产所有权出让合计、境内外关联和非关联有形资产所有权受让合计栏次应填写申报企业有形资产出让、受让总金额,而非仅填写有形资产关联交易总金额。

四、融通资金表的填报

(一)为方便纳税人正确填报,我们在表内做了填报说明的链接。具体操作是将鼠标移动到“关联融入资金”“关联融出资金”“关联交易内容”“借贷金额”“本年实际占用天数”“境外关联交易金额(利息)”“境内关联交易金额(利息)”单元格文字上,系统会自动链接显示相应项目的填报说明。如下图所示:

3.jpg 

(二)“借贷金额”一栏填写关联借贷的本金金额,若为外币借贷的,折合成人民币填报。

(三) “本年实际占用天数”一栏填报关联借贷资金在本报告年度所属期间内实际占用天数。

(四)“境外关联交易金额(利息)”和“境内关联交易金额(利息)”栏次应填报包括由于直接或者间接取得关联债权投资而实际列支的利息、支付给关联方的关联债权性投资担保费或者抵押费、特别纳税调整重新定性的利息、融资租赁的融资成本、关联债权性投资有关的金融衍生工具或者协议的名义利息、取得的关联债权性投资产生的汇兑损益及其他具有利息性质的费用。

(五)“关联融入资金(全部)”、“关联融出资金(全部)”栏次应逐笔填报企业发生的关联借入、借出资金情况。填报行次可自行添加。年度内偿还部分关联借入资金的,该笔剩余关联借入资金视同新一笔关联债务,重起一行填报。年度内收回部分关联借出资金的,该笔剩余关联借出资金视同新一笔关联债权,也需重起一行填报。

五、权益性投资表的填报

(一)“100权益性投资情况”需逐列填写企业每月资产负债表中所有者权益、实收资本(股本)和资本公积的加权平均金额,其中第4列权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和;如果实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)金额,则权益投资为实收资本(股本)金额。

(二)“200权益性投资股息、红利分配情况”需填报本报告年度内企业股东会或股东大会作出利润分配或者转股决定分配的股息、红利金额合计;

(三)“300权益性投资股息、红利分配给前5位股东情况”需填报本报告年度内企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定分配给前五位股东情况,基础信息表中 “400企业股东信息(前五位)”中的信息会在本表中自动生成,如果你企业本年度没有利润分配或转股决定分配的情况,将股东名称删除即可。(TPPERSON按:这个在填报说明中并没有要求保持一致)。 

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六、成本分摊协议表的填报

本报告年度所属期间内,已签订或者正在执行成本分摊协议的企业需要填报本表。在主页面上的点击一下“新增”,系统就会弹出一个成本分摊协议表的填报窗口,如实填写完毕点击“保存”,回到主页面,成本分摊协议表-汇总信息中即会出现你填报的协议的名称信息,如需修改或删除,勾选后点击下方的修改或者删除按钮即可。如本年度你企业已签订或正在执行的成本分摊协议不止1个,可再次点击“新增”按照相同的步骤填写。 

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七、对外支付款项情况表的填报

本报告年度所属期间内向境外机构或者个人支付各类款项的企业应填报本表,需要注意的是本表填列数据原则为收付实现制。 

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八、境外关联方信息表的填报

在表G102000《有形资产所有权交易表》、表G103000《无形资产所有权交易表》、表G104000《有形资产使用权交易表》、表G105000《无形资产使用权交易表》、表G106000《金融资产交易表》、表G108000《关联劳务表》这6张表中出现的境外关联方应逐户填报本表相关信息。点击主页面上的“新增”按钮,会弹出一个境外关联方信息表,“纳税人名称”一栏,系统会提供前表中你已填写的境外纳税人的名称供你选择,选择后如实填写相关信息保存就可在主页面上生成一条信息。需要注意一点,前数关联交易6张表上的境外关联方需要逐户“新增”录入。 

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九、年度关联交易财务状况分析表(报告企业个别报表信息)及年度关联交易财务状况分析表(报告企业合并报表信息)的填报

本报告年度所属期间内编制个别财务报表的企业都应填报 

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十、年度关联交易财务状况分析表(报告企业个别报表信息),编制合并财务报表的企业还应填报G113020年度关联交易财务状况分析表(报告企业合并报表信息),在此仅以报告企业个别报表信息为图例。

十一、国别报告相关表格的填报

本报告年度所属期间内符合条件的居民企业应按要求填报国别报告。这里要注意得是成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致的,成员实体信息披露期间可以采用以下方式之一:(1)使用成员实体的会计年度,即成员实体会计年度截止日期在最终控股企业会计年度截止日期前12个月内的会计年度;(2)使用最终控股企业会计年度。上述方法一经确定,无特殊情况不得修改。

各年度应当使用相同的数据来源。表中所报告的收入、利润及税负情况并不要求与跨国企业集团合并财务报表完全一致。如果采用各独立实体的法定财务报表数据进行披露,所有金额均应按照年度平均汇率转换成最终控股企业使用的货币单位,并在表G114030《附加说明表》中说明。对于国家(地区)之间的会计准则不同而产生的差异,无需进行调整。

待所有报表填报无误后,您还需要做一件工作就是生成报表进行数据审核,如果系统校验时提示出现异常,您只需要对异常部分进行修改即可完成相关申报内容。

无误后再次“确认发送”,数据将发送给税务机关,即申报完成。


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