G20各国探讨构建公平合理国际税收秩序

在2016年第三次二十国集团（G20）财长和央行行长会议上，如何实现兼顾创新和包容的税收政策，成为热议重点。在7月23日上午举行的税收高级别研讨会上，来自国际货币基金组织、经合组织、世界银行的高级别官员以及来自中国、德国、日本、意大利等国的财金高官，就税收改革在推动经济发展作出的贡献以及税收政策面临的困难方面展开了讨论。

创建更加公平高效的税收体系

当前，促进经济“强劲、可持续、平衡增长”，成为包括G20在内国家所着力推动的发展目标。

作为全球治理体系不可或缺的重要组成部分，税收无疑是全球经济规则协调的重要内容，是促进全球经济复苏的重要手段。中国财政部部长楼继伟强调，在经济全球化的背景下，产品生产模式、企业组织形式、国际贸易模式都发生了根本变化，原有国际税收秩序面临严峻挑战。因此，G20各国应探讨构建公平合理的国际税收秩序，促进国际税收协调与合作，为全球经济实现强劲可持续平衡增长作出更大贡献。

事实上，在国际金融危机爆发后，G20各国对于完善全球税收治理给予高度重视，也取得了不少积极成果。楼继伟表示，各国已在税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划方面取得实质进展。他说：“2013年圣彼得堡峰会就BEPS行动计划达成共识。经过OECD和各国近两年的努力，BEPS行动计划发布最终成果，并建立实施BEPS成果的包容性框架，迈出了国际税收改革的重要一步。”同时，税收透明度方面也进展迅速、成果显著。据记者了解，目前已有96个国家（地区）承诺在2017年或2018年底前实施自动情报交换，签署多边税收行政互助公约的国家范围进一步扩大，各项税收透明度审议和监督工作积极推进。除此之外，近年来，有关国家和国际组织积极发起各类税收援助倡议和项目，得到了发达国家的有力支持和发展中国家的积极响应，切实加强了发展中国家税收能力建设。

对于G20在建立更加公平高效税收体系方面取得的进展，经合组织秘书长安吉尔·古里亚评价表示，过去7年，该组织成功推动税收合作，产生积极影响，全球税收制度发生重大变化。他预计，在新的税收信息自动交换下，2017年前会增加50万亿欧元的税收。

发挥税收“溢出”效应驱动创新创业

7月19日，国际货币基金组织将2016年全球经济增长预测下调至3.1%。在全球经济增长疲弱之时，很多国家将增长动力寄希望于技术创新和创业。那么从税收政策的角度来看，技术创新和创业应该如何驱动？

国际货币基金组织总裁拉加德表示，税收政策的确能够促进创新创业，但要更有针对性地将重点放在创新方面。要实现创新的经济效益，需要通过一系列税收政策来鼓励研发开支，促进创新企业走向成熟。

在研发投入方面，楼继伟表示，中国的研发投入占GDP比重还比较高，2014年是2.05%，其中政府投入占21%。关于中国如何通过税收政策更好地支持创新发展，楼继伟介绍，一方面通过营改增把金融业、建筑业、物流业等行业的营业税改为增值税，不仅有利于专业化的分工，也为创新发展创造更好的条件；另一方面，中国通过研发所得税加计扣除破除了过去的一些障碍，现在政府研发投入可以作为实施单位的收入，也可以作为股权以激励研发机构和研发者。

对于税收建设的基本原则，楼继伟指出，不同于“鼓励创新就是要给予税收优惠”的惯有认知，事实上排在首位的原则应该是公平，这样才能减少对资源配置的扭曲。楼继伟以中国今年对跨境电商开始征税这一改革为例表示，此前对跨境电商税收比中国国内的增值税还低，这打击了国内相关研发和制造活动的积极性，很不公平。

对此，拉加德也认为，税收政策在支持创新创业的同时也需要避免政策优惠造成不平等现象的扩大。新加坡副总理兼经济及社会政策统筹部长、代理财政部长尚达曼认为，税收优惠政策也需要“门槛”，对处于初创期的中小企业减税的确更有利于其发展，但同时也要对减免额度设定上限，避免出现政策滥用。

不可否认，税收政策可以激励创新，但仅仅依靠税收政策是不够的，还需要体现政策的多样性。南非财政部长戈登认为，应当联动政治、经济等各方面的综合改革来提升当前人们对经济增长、贸易和投资的信心。

强调协作化解税收难题

不过，必须指出的是，为实现兼顾创新和包容的税收政策，各国还有很长的路要走。

例如，楼继伟就谈到，中国正在营改增和研发支出所得税加计扣除方面做努力，但对解决收入分配问题更为有效的所得税制和房地产税制改革，因为信息收集、征管能力及利益调整问题，该项改革一直未能推出。

他认为，解决税收的包容性问题，所得税制改革是重要环节，其中，房地产税制的改革又是重中之重，直指收入分配难题。

对此，尚达曼也同样表示，对不动产、土地等征税，是达到税收改革目的的最有效方式。一方面，土地本身多由富人持有，而且高度集中，所以税收梯度的加大，能够在一定程度上弥合收入差距；另一方面，不动产交易税、印花税能够减少房地产市场的投机行为，实现更为健康的经济发展。

在当天的研讨会上，各国财长还就电子货币、数字经济等方面新出现的问题展开讨论。楼继伟表示，对这一类创新征税的难度很大，“数字经济越来越有强大的社会影响力，有既得利益的阻碍，此外，对其征税也存在技术上的困难。”他强调，要对数字经济征税必须先完善监管，在这一基础上，征税才能实现。

此外，美国财长雅各布·卢还提出了目前依旧存在双重征税和互不征税等难题，他表示，需要更多通过G20合作机制去引领税收改革，以应对日益复杂的外部环境。

（日期：2016年7月25日 作者：张末冬）