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上海市徐汇区税务局特别提醒符合条件的纳税人按规定报送关联申报表并按规定准备和报送同期资料

来源:国家税务总局上海市徐汇区税务局    更新时间:2019-03-30 10:21:12    浏览:48
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摘自《国家税务总局上海市徐汇区税务局2018年度企业所得税汇算清缴纳税人须知》

2019年3月22日,国家税务总局上海市徐汇区税务局官网对外发布《2018年度企业所得税汇算清缴纳税人须知》。在该须知中的“四、申报资料”中特别提醒:

1、关联业务往来报告表。查账征收企业有关联交易的,应报送《企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

2、据实申报的非居民企业,报送《非居民企业所得税年度纳税申报表(适用于据实申报企业)》、年度财务会计报告、《企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》(若涉及)。

而在该须知中的“五、特别事项提示”中特别提示符合条件的纳税人应按规定进行“同期资料准备与报送”:企业应当依据企业所得税法实施条例第一百一十四条的规定,按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。

1、符合下列条件之一的企业,应当准备主体文档:(1)年度发生跨境关联交易,且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。(2)年度关联交易总额超过10亿元。主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况,包括:组织架构、企业集团业务、无形资产、融资活动、财务与税务状况。

2、符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档:(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。(2)金融资产转让金额超过1亿元。(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元。(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。本地文档主要披露企业关联交易的详细信息,包括:企业概况、关联关系、关联交易、可比性分析、转让定价方法的选择和使用。

3、符合下列条件之一的企业,应当准备特殊事项文档:(1)企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备成本分摊协议特殊事项文档。(2)企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的,应当准备资本弱化特殊事项文档。

4.企业仅与境内关联方发生关联交易的,可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

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