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重庆国税微信公众号发布一份详细的新版《关联申报表》填报示例

来源:重庆国税微信公众号    更新时间:2018-06-30 12:43:05    浏览:619
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关联申报和同期资料准备的有关事项提示信息已经发布两期啦!深受广大亲们的喜爱。今天要讲点啥呢?小编想了想,准备带给大家一场更直观、更轻松的“视觉”体验,让亲们快速、高效的掌握关联申报和同期资料准备的正确填报方式!还在等什么,LET’S GO!~

2016年重庆ABC有限公司情况介绍

重庆ABC有限公司是ABC(美国)有限公司和ABC(中国)有限公司共同出资成立的中外合资企业,注册资本3000万美元,投资总额5500万美元。ABC(美国)有限公司持股60%,ABC(中国)有限公司持股40%。重庆ABC有限公司并非上市公司,其最终控股企业是所在地为A国的ABC(控股)有限公司。重庆ABC有限公司高管有法人张某某,经理刘某某、副经理陈某、会计主管王某,内设董事会、行政处、财务处等等多个部门。从事行业为仪器仪表制造业。

2016年,该企业发生如下关联交易:销售给ABC(美国)有限公司产品12亿元;从ABC(韩国)有限公司处取得来料加工原材料3.2亿元,加工后作价4.4亿元又销售给ABC(韩国)有限公司;销售给其他境外关联方40万元;销售给ABC(中国)有限公司产品6亿元;

销售给其他境内关联方40万元;从ABC(法国)有限公司购进固定资产0.32亿元;从其他境外关联方购进40万元;从ABC(深圳)有限公司购进半成品12亿元;从其他境内关联方购进40万元。

从ABC(美国)有限公司取得客户名单,支付100万元;使用ABC(日本)有限公司的专利,支付1800万元。

为ABC(中国)有限公司提供物流辅助服务,取得收入100万元;接受ABC(美国)有限公司的咨询服务和行政管理服务,支付500万元;接受ABC投资有限公司的金融服务,支付300万元;接受ABC(中国)有限公司的市场调查服务和营销策划服务,支付1000万元。

因集团资金池业务从ABC投资有限公司融入1.5亿元,占用天数365天,支付利息1500万元;因融资租赁从ABC(法国)有限公司融入3200万元,占用天数182天,支付利息240万元。

2016年,重庆ABC有限公司没有涉及成本分摊协议,但符合提供国别报告的条件。

该公司如何填报呢?

1.封面图

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提示:

(1)“报告年度所属期间”正常经营的企业,填报公历当年1月1日至12月31日;年度中间开业的企业,填报实际生产经营之日至当年12月31日;年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的企业,填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日;年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的企业,填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

(2)若聘请中介机构代理申报的,加盖代理申报中介机构公章,并填报经办人及其执业证件号码等,没有聘请的,填报“无”。

2.那该企业应该填报哪些表呢?

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3.企业的基本情况咋填呢?

再次回归2016年重庆ABC有限公司经营概述重庆ABC有限公司是ABC(美国)有限公司和ABC(中国)有限公司共同出资成立的中外合资企业,注册资本3000万美元,投资总额5500万美元。ABC(美国)有限公司持股60%,ABC(中国)有限公司持股40%。重庆ABC有限公司并非上市公司,其最终控股企业是所在地为A国的ABC(控股)有限公司(最终控股企业是指能够合并其所属企业集团所有成员实体财务报表的,且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业)。重庆ABC有限公司被指定为国别报告的报送企业,本年度应当准备主体文档和本地文档,不涉及预约定价安排和成本分摊协议。重庆ABC有限公司高管有法人张某某,经理刘某某、副经理陈某、会计主管王某,内设董事会、行政处、财务处等等多个部门。从事行业为仪器仪表制造业。看看表!~

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提示:

企业根据具体情况选填“正常报告”、“更正报告”或者“补充报告”。

正常报告报告期内,企业第一次年度报告为“正常报告”;

更正报告报告期内,企业对已报告内容进行更正的为“更正报告”;

补充报告报告期后,由于企业自查、主管税务机关评估等发现以前年度报告有误而更改报告为“补充报告”。

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提示:

“203员工数量”填报本报告年度所属期间内企业内部各职能部门全年从业员工数量。从业员工数量是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业员工数量计算公式如下

从业员工数量=(年初值+年末值)÷2

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

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 提示:企业高级管理人员为经理刘某某、副经理陈某、财务负责人王某(在企业内部任职的高级管理人员包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员)。

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提示:重庆ABC有限公司有两个股东,分别为ABC(美国)有限公司持股60%和ABC(中国)有限公司持股40%。“407持股起始日期”填报持股比例最近一次发生变动的日期。

4.企业如何填写关联关系表呢?

回归该企业2016年实际经营情况重庆ABC有限公司的关联方有ABC投资有限公司、ABC(法国)有限公司、ABC(美国)有限公司、ABC(日本)有限公司、ABC(深圳)有限公司、ABC(中国)有限公司以及ABC(韩国)有限公司。

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关联关系标准如下:

A.一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上;双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

如果一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要其对中间方持股比例达到25%以上,则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业,持股比例合并计算。

B.双方存在持股关系或者同为第三方持股,虽持股比例未达到A项规定,但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上,或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保,与独立金融机构之间的借贷或者担保除外。

借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本,其中

年度加权平均借贷资金=i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365

年度加权平均实收资本=i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365

C.双方存在持股关系或者同为第三方持股,虽持股比例未达到A项规定,但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

D.双方存在持股关系或者同为第三方持股,虽持股比例未达到A项规定,但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策,并能据以从另一方的经营活动中获取利益。

E.一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员(包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员)由另一方任命或者委派,或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员;或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。

F.具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有A至E项关系之一。

G.双方在实质上具有其他共同利益的关系。

除B项规定外,上述关联关系年度内发生变化的,按照实际关联关系存续期间认定。

仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在A至E项关系的,不构成关联关系。

您必须知道何谓关联交易,简单来说关联交易主要包括:

有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。

金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。

资金融通。资金包括各类长短期借贷资金(含集团资金池)、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。

劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。

5.看看关联有形资产所有权交易

该纳税人在2016年销售给ABC(美国)有限公司产品12亿元;从ABC(韩国)有限公司处取得来料加工原材料3.2亿元,加工后作价4.4亿元又销售给ABC(韩国)有限公司;

销售给其他境外关联方40万元;销售给ABC(中国)有限公司产品6亿元;销售给其他境内关联方40万元;从ABC(法国)有限公司购进固定资产0.32亿元;从其他境外关联方购进40万元;从ABC(深圳)有限公司购进半成品12亿元;从其他境内关联方购进40万元。

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6.看看关联无形资产所有权交易

该纳税人在2016年从ABC(美国)有限公司取得客户名单,支付100万元;使用ABC(日本)有限公司的专利,支付1800万元。

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7.该纳税人当期无有形资产使用权交易表信息,因此该表填写内容为0

8.当期存在无形资产使用权交易表信息(使用ABC(日本)有限公司的专利,支付1800万元),那如何填表呢?

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9.融资产交易表信息,因此该表信息填写为0

10.税人存在关联资金融通信息:因集团资金池业务从ABC投资有限公司融入1.5亿元,占用天数365填,支付利息1500万元;因融资租赁从ABC(法国)有限公司融入3200万元,占用天数182天,支付利息240万元,那如何填表呢?

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提示:

(1)逐笔填报企业发生的关联借入资金情况。年度内偿还部分关联借入资金的,该笔剩余关联借入资金视同新一笔关联债务,重新填报。

(2)逐笔填报企业发生的关联借出资金情况。年度内收回部分关联借出资金的,该笔剩余关联借出资金视同新一笔关联债权,重新填报。

11.该纳税人存在关联劳务表信息:为ABC(中国)有限公司提供物流辅助服务,取得收入100万元.;接受ABC(美国)有限公司的咨询服务合行政管理服务,支付500万元;接受ABC投资有限公司的金融服务,支付300万元;接受ABC(中国)有限公司的市场调查服务和营销策划服务,支付1000万元,那如何填表呢?

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12.权益性投资表又该怎么填报呢?

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13.当期无成本分摊协议表信息,因此该表信息填写为0

14.对外支付款项情况表又该怎么填报呢?

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15.我们再看看其他关联申报表该如何填报!

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年度关联交易财务状况分析表(报告企业个别报表信息)

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提示:期间费用按照直接辨认原则,不能直接辨认的按照销售成本比例分摊

年度关联交易财务状况分析表(报告企业合并报表信息)

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提示:期间费用按照直接辨认原则,不能直接辨认的按照销售成本比例分摊

国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表17.png

Overview of allocation of income, taxes and business activities by tax jurisdiction

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国别报告-跨国企业集团成员实体名单

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List of all the constituent Entities of the MNE group included in each aggregation per tax jurisdiction

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国别报告-附加说明表

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Additional Information

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16.最后我们将把所有信息填入关联业务往来汇总表,请注意:仔细核查类表是否与总表的数据一致,以免产生逻辑关系与勾稽关系错误!

中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表


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(日期:2017年3月29日

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