“金融保密与税务合规”难两全 瑞银被处创纪录罚款

近日，全球最大财富管理银行之一瑞银集团（UBS），被巴黎法院指控“非法招揽客户”“涉嫌为非法所得洗钱”以及“帮助客户隐瞒财产逃避纳税”等罪名，法院认为UBS非法帮助法国客户隐瞒资产高达数十亿欧元。巴黎法院勒令瑞银集团除了支付37亿欧元罚款，还得向法国政府支付8亿欧元赔偿金，瑞银集团需缴纳的这笔总额高达45亿欧元的罚款被法国媒体称为是创纪录的数额，几乎与瑞银集团2018年全年的净收入持平。对于指控的罪名和罚款，瑞银集团表示不予接受，决定继续上诉。

终结保密传统：自动交换信息势不可挡

作为世界第二大私人财富管理机构，瑞银集团于1998年合并而成，累计为全球400多万个人和企业提供财富管理服务，总部设在享有“富人藏金之地”称号的瑞士。众所周知，瑞士是世界7个永久中立国之一，即使在两次世界大战期间，存放在瑞士的存款依旧安然无恙，因此瑞士成为富人保全财产的首选之地。早在1931年，瑞士就通过银行保密法，瑞士的银行一律奉行对客户所有信息保密的宗旨，即使是税务局、法院、国家元首也无权调取银行客户的信息，得益于保密传统，瑞士吸引了全球1/4的财富。

然而，作为富人的避税天堂，甚至是全球金融动荡的隐患，越来越多的国家对瑞士的银行保密法产生怀疑，瑞士的银行业逐渐被推到舆论的风口浪尖。在2007年国际金融危机爆发后，欧洲各国税务部门下定决心联合打击全球范围内的金融犯罪，最终迫使瑞士终结银行保密传统。2014年，瑞士政府签署《银行信息自动交换国际公约》，承诺与其他90多个约定国分享更多账户信息，让金融犯罪无处遁形。

据了解，瑞银集团在金融非法操作方面屡有“前科”，仅在美国境内就曾支付过相当多的罚款。2009年，为了与美国司法部达成一项延期起诉协议，瑞银集团主动承认曾帮助美国客户隐瞒账户财产，帮助他们逃税的罪行。2012年，瑞银集团承认存在利率操纵问题，并向美国、英国和瑞士监管机构支付15亿美元罚款，这成为当时美国对银行处以的最大罚款之一。2018年，瑞银集团还身陷美国司法部提出的关于集团帮助客户出售住宅抵押贷款，以支持非法证券交易的诉讼。

此次瑞银集团涉嫌税务欺诈的案件源于前员工的举报。瑞银集团前职员布拉德利·比肯菲尔德早在2008年就曾揭露过瑞银集团帮助客户逃税的内幕，但无人问津。他并没有放弃，而是撰写了《路西法的银行家：我是如何摧毁瑞士银行保密的那些不为人知的故事》，继续曝光瑞银集团帮助客户逃税的违法行为。此书一经出版，立刻引起了法国检察院的注意，随后调查人员找到了案件的重要线索。

针锋相对：瑞银集团与法国检方各执一词

得益于瑞士对银行保密原则的取消，如今各国税务部门可以调取涉嫌金融犯罪的嫌疑人在瑞士银行的账户信息以追踪线索。就瑞银集团案件而言，法国国家金融检察官办公室调查了法国2004年~2012年流向瑞士的资金详情，认定瑞银集团及其法国子公司涉嫌用“阴阳账本”帮助富人转移财产、逃避税款，同时涉嫌以非法方式招揽业务，以帮助藏匿财产为诱饵引导客户。

据调查人员了解，瑞银集团法国子公司曾多次派遣员工通过举办高尔夫球、狩猎或音乐会、艺术展览等活动向富有的企业高管或运动员招揽业务，以可避税作为银行特色服务说服他们把钱放在瑞士。经统计，2004年~2012年，法国客户在瑞士非法藏匿的资产约达100亿欧元。因此在此案中，巴黎法院以非法帮助母公司提供客户的罪名起诉法国子公司。

客户在将财产交给瑞银集团以后，瑞银集团就开始着手对客户的财产筹划管理。据了解，瑞银集团法国公司有一个账本专门装订着名为“牛奶券”“牛奶罐”的票据，实际上这都是客户资金的别名，瑞银集团以“牛奶券”来实时跟踪“牛奶罐”，“牛奶罐”汇总资金的总额。银行雇员帮助客户以匿名或子虚乌有的姓名开设新的瑞银账户，将财富悄然转移到账户上，不用缴纳任何税款。在调查人员看来，这样一个账簿的存在证明，瑞银集团有一个非公开的平行的财富会计系统，将财富转移的过程藏匿在正常资金账目以外，同一个客户，两套账本，逃避税款。

对于巴黎法院的指控，瑞银集团不以为然。对于帮助客户隐匿财产逃避税款的罪名，瑞银集团的辩护理由是，这完全是客户的个人行为，客户误导银行合规工作人员，告诉工作人员他们已经向税务部门申报了这些资产并纳税，但印证辩词的证据，瑞银集团却一直无法提供。

瑞银财富管理副主席罗伯特在巴黎法院庭审中代表瑞银集团出庭。他在法庭听证会上不止一次公开表明，应该由客户而不是银行来承担对税务部门的责任。对于前员工的举报，罗伯特表示之前对他们进行过调查，称他们不可信。此番言辞直接引起了法官克莉丝汀·克林克的反击，在她看来，这正好足以说明瑞银集团可能已经存在相当严重的招聘腐败问题。

瑞银集团法国子公司的头号人物得法耶同样拒绝接受指控。在他看来，定罪依据只是来自前雇员的直接指控，缺乏公信力，而且由巴黎法院来完成裁决也完全是可能基于法国对瑞士的偏见。他认为，相较于瑞士的税收制度，法国的税负高是一个无可争议的事实，而瑞银集团的业务只是提供“瑞士法律框架下合法的、标准的财富管理服务”。更让他言辞坚定的一点是，法国检方目前尚未能提供任何一个客户的姓名或账号信息，来佐证瑞银集团确实存在税务欺诈的行为。

对于非法招揽客户的指控，瑞银集团高管赫夫·达伦表示，客户之所以在众多银行中选择瑞银集团做财富管理，是因为一批精英银行家组成的服务团队有助于财富的增加。瑞银集团在管理规定中明文写道，任何员工以非法手段寻找新客户，一经发现，当场解雇，根本不存在招揽的黑幕。

2007年~2009年，接替得法耶掌控法国子公司的鲍德里在法庭上公开怀疑法国客户很有可能是在得知法国税务部门已经开始追缴海外税款后，坚持选择将财产转移到瑞士银行。他认为，调查期间，法国检方只发现了一张“牛奶券”，就指控瑞银大规模欺诈，显然无法成立。

孰轻孰重：保护隐私与遵从税法的边界

调查过程长达7年之久的瑞银集团案件之所以受到社会广泛关注，除了因为巨额的罚款，还因为它的裁决是一项“非常重要的裁决”，法国政府律师高德克表示，这将为涉及税务欺诈、洗钱等类似金融犯罪树立一个法律先例。世界很多跨国公司都在密切关注案件的进展，他们希望从裁决的结果中探到法律对于金融业规范的边界与底线。

瑞银集团曾尝试过与法国税务部门达成和解，但是对于罚款金额一直未能达成协议。法国政府律师本杰明认为，如果瑞银集团在最终裁决时被定罪，并勒令缴纳巨额罚款，这就会让其他相同处境的金融机构迫切地与政府寻求和解，如果没有定罪或是罚款数额很小，那么这些公司就会考量一个问题，就是与其直接接受可承受的罚款，不如继续在媒体和公众的关注下与政府周旋，以极小的金钱代价去试探金融业隐匿财富的边界，这无疑是令人恐慌的赌博。2018年，汇丰控股就曾与英国皇家税务和海关总署谈判，以支付2.5亿欧元结束了一宗金融贿赂案件，法国巴黎银行、摩根大通也都曾以罚款与美国政府达成和解协议。

瑞银集团坚持认为自己是在合法的条件下为客户管理财富，实际是利用瑞士的银行保密法隐匿财富，为客户保护隐私而逃避税款，以税款换利润，这对于所有金融行业的服务规范都有误导嫌疑。面对巨额罚款，瑞银集团不予接受，要坚持上诉，甚至扬言要撤出法国，让巴黎失去成为欧洲未来新金融中心的可能。尽管私人财产神圣不可侵犯，但是当对私人财产的过度保护甚至隐瞒给全球金融环境带来威胁时，税法或更广意义上的法律遵从是完全必要的。与其他国家分享更多账户信息，自动进行信息交换也将在未来很长一段时间内成为金融业甚至法律界关切的热点话题。

（2019年3月12日  舒畅）