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无国界税务稽查:打击跨境逃避税

来源:中国税务报 2019年08月20日 作者:汪成红    更新时间:2019-08-29 17:52:20    浏览:550
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根据经济合作与发展组织近期发布的报告,旨在提高发展中国家税务审计能力,解决跨国企业在发展中国家逃避税问题的无国界税务稽查项目正产生越来越大的影响力。文章认为,有关税务稽查注重行业知识共享和稽查资源共享的做法值得分享。

近期,经济合作与发展组织(OECD,简称经合组织)发布报告提到了无国界税务稽查项目的影响,笔者研究有关内容后深受启发,认为该项目在打击避税、提高税法遵从度方面的一些做法值得分享。

无国界税务稽查是什么

无国界税务稽查是目前全球较为关注、一个重在提高发展中国家税收征管能力的项目。

2015年7月,在埃塞俄比亚首都亚的斯亚贝巴,经合组织与联合国开发计划署共同倡议提出了无国界税务稽查项目,旨在提高发展中国家的税务审计能力,解决跨国企业在发展中国家避税的问题,同时为实现联合国可持续发展目标提供资金支持。

无国界税务稽查实践

该项目实施后,成效显著,越来越多的国家参与其中,其影响力迅速扩展。其重点已从最初的提供一般性审计支持向采矿业、金融业、商业和电信业等专业化领域的审计和稽查支持转变,范围也从反避税审计向逃税稽查、涉税犯罪调查等方向进行了拓展。

根据经合组织2019年6月在G20财长和央行行长会议上的报告,过去一年,无国界税务稽查项目进一步扩大了其在全球的影响力。目前,该项目正在实施和已经完成的稽查计划达54项,另有26项计划即将实施,预计到2020年,该项目将在全球100多个国家和地区开展。

近年来,该项目持续为发展中国家的税务部门提供了税收征管能力建设方面的审计援助,以帮助他们实施BEPS行动和取得更多的收入,这些案件许多与转让定价审计有关。截至2018年底,该项目已经为发展中国家带来超过4.7亿美元的额外税收。其中,东欧增收150万美元,亚洲增收5740万美元,非洲增收3.007亿美元,拉丁美洲和加勒比海地区增收1.108亿美元。平均而言,每1美元用于无国界税务稽查,东道国的税收收入相应增加100多美元。

除了促进税收收入的增长之外,无国界税务稽查项目也是税务管理的主要信心构建者,有助于对跨国公司避税产生威慑作用,也有助于培育税法遵从,提高企业对税务管理的可预期性。

无国界税务稽查项目一直在为发展中国家提供其他服务。如一些发展中国家需要钻石、花艺、石油、林业和采矿业等方面的专家支持,无国界税务稽查项目对采矿业的重点关注刚好得益于经合组织与矿业、矿物、金属和可持续发展政府间论坛的伙伴关系,该论坛一方面提供行业方面的专家来支持该项目,另一方面增强了其71个成员国对无国界税务稽查项目的需求。该项目十分重视南南合作,以确保发展中国家在所提供的审计协助中观点的前沿性。

无国界税务稽查目前正在拓展其模型应用的新领域。例如,五大打击税收犯罪试点计划已于2019年开始逐步实施,其他正在探索的领域包括通过无国界税务稽查进行联合审计等。

税务稽查注重资源共享

作为一名税收管理人员,笔者从无国界税务稽查项目发展中得到以下两点启示。

横向方面,注重行业知识共享。

从实践情况来看,无国界税务稽查的一个突出特点是,十分注重行业专家的支持作用。

如发展中国家对工业方面的专家需求较大,该项目便以需求为导向,向这些国家分别派出了行业专家。以2018年为例,该项目向博茨瓦纳派出的是钻石工业方面的专家,向埃塞俄比亚派出的是花艺专家,向尼日利亚派出的是油气田方面的专家等等。这些专家常常能帮助当地的税务人员更好地理解企业的经营模式和价值链,而这些往往是进行转让定价分析的重要考量因素。通过专家和当地税务人员一起工作,提升当地税务人员的工作技能。专家离开之后,当地税务人员能够继续独立开展此项工作。

考虑企业经营范围的多样性与专业性,笔者建议,我国在税务审计和稽查时,也应加强与行业专家间的合作,借助外力,进一步提高审计或稽查的针对性。特别是对于那些专业性极强,经营模式较为复杂的税务审计,更应事先借助专家的力量,加强相关的知识培训。也可建立行业专家数据库,定期请各方面的专家对税务人员培训,加强知识共享,提高税务人员的行业技能。

纵向方面,注重稽查资源共享。

无国界税务稽查也十分重视各国稽查专家人才库的资源共享。

近年来,已经有越来越多的发展中国家派出专家参与到该项目中,帮助别的发展中国家共同参与审计。其中,印度、肯尼亚、墨西哥、尼日利亚和南非都派出了相应的专家以支持南南合作。

近期,联合国开发计划署启动了新一轮的专家募集程序,准备把专家库成员从目前的41名增加到50名;同时更加注重稽查的多面性,吸收各方面的稽查能手,将各国稽查的经验与他国分享。

经合组织还成立国际反税务犯罪学院来训练稽查人员,一个学院在意大利的罗马,另一个在肯尼亚,还有一个将开设在阿根廷,各地税务稽查人员可以到这些学院学习,加强稽查经验共享。

无国界税务稽查是主要针对发展中国家的税收征管能力建设项目,中国是发展中国家,也是提出“一带一路”倡议的国家,且两年前已在国内开展跨省稽查,积累了较为丰富的稽查实践经验,笔者认为,中国可以积极外派税务稽查专家,加入联合国无国界税务稽查专家人才库,分享稽查经验,参与联合审计或稽查,帮助发展中国家,特别是“一带一路”沿线国家提高税务稽查能力。

(作者为第二批全国税务领军人才、杭州市税务局公职律师,目前被派驻OECD)

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