中国国际税收研究会组织专家研讨——区块链技术+税收管理的未来

近日，“区块链技术应用于税收管理问题研究”结题研讨会在昆明举行。区块链技术应用于税收管理，是中国国际税收研究会与维也纳经济大学合作的重点科研课题。会上，课题组研究人员和与会专家都认为，区块链技术具有去中心化、去信任、集体维护、可靠数据库等特征，有助于解决已有数据的准确性、申报信息的可靠性和信息共享的透明性等难题，可有效提高税收信息化治理能力和税收征管效能。同时，进一步完善区块链技术应用相关法律法规、打破不同机构部门之间信息壁垒等是未来税务部门所必须面对的挑战。

让信息更准确、更可靠、更透明

基于税收信息化的实践，课题组认为，税收信息化系统数据库已有数据的准确性能够帮助建立稳固强大的信息体系。“但经过长期增加、删除、修改、更新等操作，数据库中数据的准确性很难保障，这增加了税收执法的风险，也降低了税收征管的质量。”吉林财经大学税务学院副院长张巍表示。

如何应用区块链技术解决已有数据的准确性？课题组给出了答案——“双数据库模式”。具体而言，就是通过建立公有链（税务机关级）和私有链（纳税人级）混合应用模式将已有涉税数据进行查验、修正，以经济、高效、低风险的方式完成准确的数据向基于区块链技术的新型工作库迁移。不需要对现有税收信息化系统进行全面改造和重新设计，也不影响税务机关正常业务的办理。

税源管理是税收征管过程中的重要一环，有专家指出，信息化时代防范税收违法行为及防止税源流失的关键条件就是要保证信息的可靠性。增值税作为我国实体经济税收中最重要的税种，如何防范增值税违法行为就是要保证发票背后实际经营活动的真实性。

课题组认为，区块链电子底账系统作为连接征纳双方信息化系统的应用中间件，其上游同纳税人和涉税企业的财务软件及企业信息化系统对接，根据发票信息确认背后的交易记录、企业的采购、销售等方面的各种数据，下游同现有的信息化系统比如金税三期系统结合，可为税务机关提供纳税人直接有效的交易活动记录及更透明、深层次涉税信息。“区块链电子底账采用联盟链模式对纳税人业务流、数据流、信息流全方位立体监测，形成真正的‘三流一致’的纳税监管体系。”张巍补充说。

区块链电子底账系统不仅应用在实体经济中，也同样适用于数字经济。来自吉林省长春市国际税收研究会的曲桐昕认为，借助区块链技术的不可篡改性，通过构建云发票体系和云账本体系，可以确保线上、线下账本的一致性，进而降低违规开票的风险，更有利于税务机关的主动监管。

信息的作用日趋显著，信息共享能够帮助节约社会成本和提高信息资源利用率。课题组通过研究发现，信息共享的透明度也会显著影响税收征管的成效。随着我国社会经济的发展，税源情况日益复杂，征管难度大幅提高，纳税人很多金融资产涉税信息都是由多个政府部门和相关机构分别管理。而各个税务部门之间信息共享机制不畅通、不同部门之间信息共享机制不健全会一定程度阻碍税收征管质量提高。

课题组指出，依靠区块链技术形成税务信息共享公有链平台能够克服信息数据共享的不安全性、权责范围使用的局限性等难题，应用区块链技术的信任共识机制积极推进税务机关与第三方和谐包容的共识规则体系建设，推动技术融合、业务融合、数据融合，打通信息壁垒，构建全国税收信息资源共享体系，可实现跨层级、跨地域、跨系统、跨部门、跨业务的税收协同管理和服务。

从国际角度来看，国际税收管理也需要涉税情报交换的透明。张巍指出，中国作为世界上最大的电子商务市场，应用区块链技术建立的税收数据交换联盟链，能够率先建立国际税收信息共享合作与情报交换的区块链应用标准，有助于加强信息共享的透明度与数据交换的安全性，以实现国际税收合作共赢的愿望。

监管、保护隐私不宜忽视

区块链技术方兴未艾。税务机关既不应忽视这种潜在的革命性技术，又不能过分高估其功能。课题组研究人员和与会专家均表示，一方面，区块链技术确实能够在纳税信息等级评定、税收指标分析、发票管理等领域“大展拳脚”；另一方面，税务机关不应随波逐流，认为区块链技术是解决所有现代社会经济问题的“灵丹妙药”。要想让区块链技术在税收管理领域中健康有序发展，就必须直面并克服其所带来的各种挑战。

课题组认为，可以结合自律和他律的方式对区块链技术加以监管。目前区块链技术应用在税收管理领域还在摸索之中，尚存在诸多监管真空区。张巍提出：“要完善相关法律法规，对基于数字经济背景下收入定性、来源地判定、税基确定等税收要素及网络交易纳税人登记认证、网络交易平台交易者及交易信息报送等税收征管问题，进行深入研究及立法确定。”除在法律层面予以保障，还应同步出台区块链技术应用在税收管理领域的行政规定。来自江苏省苏州工业园区税收研究会的尹灵勇认为，应通过引入行业自律协会的方式建立完善的行业监管体系，以确保区块链技术在合法合规前提下阳光有序发展。

区块链技术能够打破信息壁垒，但与会专家提醒，区块链技术自身发展也需搭建不同机构部门之间的信息共享桥梁。税务机关要想对纳税人生产经营中所有涉税业务进行全程监控，就必须建立完整的税务区块链，任何一个环节的缺失都可能导致整个数据链的追溯过程不够完整，数据准确性也无法得到保证。“实现完整的数据闭环，必须需要诸多机构和部门，比如金融、国土、民政、交通运输、工商管理等部门的配合和支持，也需要收入来源的有关支付单位的配合，这些部门之间的信息交换与共享程度，都是未来必须面临的挑战。”来自国家税务总局莆田市税务局的何海峰表示。

信息共享是否要行之有度？如何找到透明和隐私保护之间的平衡点？与会专家提出诸多现实问题。尹灵勇说：“在当下数字信息时代，信息泄露风险是必须考虑的因素，区块链技术的去中心化分布式账本和嵌入智能合约可以使税务机关与纳税各方共享数据信息，解决不透明难题，但同时权限如何设置使纳税人信息不至于被无止境公开化也是区块链技术应用在税收管理领域中需要考虑的问题。”

（2018年8月1日星期三 实习记者 张思佳）