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数字经济时代需创新征管模式

来源:中国税务报    更新时间:2018-12-20 09:19:37    浏览:809
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随着物联网、电子货币和区块链技术的逐步成熟和推广应用,工业革命以来形成的传统经济运行方式正在发生翻天覆地的变革。作为与经济社会密切相关的税收,不可避免地面临着日益复杂的问题,税收征管模式受到了巨大的挑战。

数字经济背景下税收征管存在的问题

税收管辖权判断难,利润归属划分难。传统经济下的商业活动往往会留下清晰明显的交易痕迹,如行为发生地、财产所在地、居住地等,税务机关可以通过这些特征来确定收入的性质与来源,进而判定税收管辖权,并通过合理的方式划分利润归属。然而在数字经济时代,商业活动往往具有数字化、电子化和虚拟化的特点,使得税务机关对交易地点、提供商品或劳务等活动难以明确地判断,从而导致经济活动收入的性质及来源难以确定。对税务机关而言,税收管辖权判断和利润归属划分存在困难,就会带来管控失效的问题。

征纳双方信息不对称矛盾凸显。首先是税务机关与纳税人在税收政策与制度信息方面的不对称,纳税人往往难以及时全面地了解税收政策动向,这一点在中小纳税人与自然人中体现得尤为明显。其次是税务机关与纳税人涉税行为信息的不对称,税务机关需要通过纳税评估、风险识别或税务稽查等形式才能全面了解与掌握纳税人的涉税情况。

监管手段缺失带来征管真空地带。在网络时代,交易信息几乎百分之百的数字化。然而税务机关长期以来对以票控税的依赖阻碍了电子记账的发展进程,甚至成为制约税收管理现代化的因素。同时,网络商户进行税务登记的比例低,这从源头上限制了税务机关对网络经济主体的监控与管理。

数字经济背景下税收征管方式的转变

创新完善税收征管模式。引进交易、支付、物流为一体的税收征管模式,解决数字经济中生产者直接与消费者进行交易的税收征管难题。全面推行电子发票,提高涉税信息归集和处理的水平与效率。推行电子发票应以其作为记载真实交易的商事凭证的功能为着眼点,借助物联网技术、区块链技术将其与商品和劳务的认证和追溯系统相联系。同时,随着共享经济的发展,自然人作为消费者和生产者的边界日益模糊,个人之间直接交易的市场环境和技术条件逐渐成熟,税务机关应着眼于与数字经济密切相关的中小规模纳税人与自然人,有所侧重地加大对其纳税服务与监管力度,以实现征管范围的全覆盖。

提高数字经济税法遵从度。税务机关可以与公安部门、外汇管理部门和大型网络公司交换信息,可以利用网络、APP、电子支付等数字信息手段向纳税人提供全面、及时、统一、高质量且边际成本较低的税法咨询服务和缴纳税款服务。从税收风险防范的角度来看,税务机关可以通过对各行业不同类型的纳税人数据信息进行归集分析,有针对性地开展纳税辅导、风险应对及稽查工作。此外,人工智能、区块链技术可以帮助税务机关收集记录企业交易数据,堵塞可能存在的逃税漏洞。

营造诚信纳税的公平环境。从税务机关的角度而言,要培养一支思维意识现代化、能力全面的税收征管队伍,以适应数字经济发展。同时,要制定并完善落实纳税信用管理办法,充分发挥信用信息共享平台的作用,使其对各类经济主体都产生普遍影响力,营造诚信纳税的良性态势。从纳税人角度而言,要转变观念,对逃税漏税的后果有全面清醒的认识,真正将诚信作为自身社会责任的一种体现。

加强国际税收管理。当前,在二十国集团和经济合作与发展组织的积极引导下,关于数字经济的国际税收改革正逐步深入。这一改革的结果将对我国的税收协定修订、转让定价规则修改、所得税改革以及跨境增值税管理等方面有深远的影响,涉及企业所得税法、个人所得税法、税收征管法和增值税暂行条例等多部税收法律法规。对此,我们需要结合国内的税制改革,加强国际税收管理,完善税收协定、反避税法规和所得税整体框架,建立全球范围的数据库,加强跨境增值税的协调及国际反避税合作。

(2018年8月1日星期三 周建堂 肖盈 作者单位:国家税务总局苏州市税务局)


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