印度实施GST改革：中资企业机遇与挑战并存

印度实施GST改革，对中资企业来说，既面临投资机遇，又将面临新的挑战。

机遇更多

印度实行中央、邦和地方三级课税制度。GST改革前，印度国内流转税体系复杂，导致企业在生产和销售各环节重复缴税，纳税人税负繁重。因此，企业往往选择在各邦设立仓库和运营中心，以节省税收成本，提高运输效率。

GST改革后，印度建立起全国统一的流转税体系，消除了重复征税，打破了地区市场分割，有助于降低企业的纳税遵从成本和生产管理成本。首先，更简便的登记注册规定和更明确、透明的税务机关管辖权限，有助于企业在各邦迅速拓展业务，降低生产和销售的隐性成本。其次，得益于较完善的抵扣制度，以前不能抵扣的销售税、入市税等税种均被GST取代而可以抵扣，企业的实际税负有所下降。再次，GST改革后，印度国内的营商环境明显改善，在世界银行发布的《2018年营商环境报告》中的排名从第130位提升到第100位，有利于进一步吸引外资。

同时，中印两国政府力促经贸合作，助力中国企业赴印投资，成效逐步显现。2018年1月3日，印度工业联合会在新德里举办 “加强印中经贸合作和文化联系”研讨会；2018年3月23日~27日，中国商务部和印度商工部在新德里共同主办经贸交流活动，两国企业共签约101项合作协议，涉及金额24亿美元。中资企业应该利用这大好的机遇，扩展印度市场。

挑战犹在

印度GST改革本是改善营商环境的重要措施，但由于政治、文化等因素，印度市场环境仍然存在不确定因素，涉税风险不容忽视。

政策变动风险。当前，GST有关制度和政策仍不尽完善，尤其是税率和申报期限频繁调整，加大了企业的战略规划和投资风险。同时，税目和税率的界定不清容易导致同类经营者之间税负不平衡，引发大量涉税争议，加重企业会计核算负担，增加纳税调整事项，审计和合规风险较大。

税务处罚风险。印度税务部门曾对英国沃达丰、美国微软和芬兰诺基亚等外资企业开出巨额税务罚单，并且存在很多对过往纳税行为实施追溯调整的先例，中资企业或将面临较大的税务审查风险。印度政府要求所有企业需聘用具有审计资格证的审计机构，对其经营情况开展审计，历年审计结果都要求保存，其后会按年检查过往纳税情况。如果企业有偷逃税行为被查证，将会面临严重的罚款。因此，企业应做好合规工作，防范税务风险。

合同毁约风险。受GST改革影响，商品税率不断调整，市场价格也随之起伏。税改后，就有印度供应商提出作废签订的已生效合同，要求重新确认核算有关材料价格，这将影响有关合同的谈签效率，对具体的生产销售业务造成影响。

在GST税收政策不断调整的背景下，中国企业应随时关注印度政府有关涉税通知，与税务部门保持沟通，及时申报纳税，处理涉税争议，避免对企业生产经营造成负担。同时，企业应熟悉GST、企业所得税、个人所得税及跨境税制相关法律和规定，用足、用好印度政府对于相关行业领域或区域的税收优惠政策，并依托专业的法律和税务专业服务机构，在印度合规经营，依法纳税，规避可能的税务风险。

(2018年4月20日 作者：孙红梅 于富霞)