优化税收营商环境：澳大利亚从小企业抓起

小企业是国民经济的重要组成部分，也是非常重要的纳税人群体之一。目前，澳大利亚有小企业（含个体工商户）约400万家。近年来，澳大利亚税务局（ATO）为服务好小企业，在纳税服务、欠税管理、税务登记、涉税争议等方面创新方式方法，取得了系列成效。

近日，澳大利亚税务局在其官方网站公布了一份名为《合作与服务：ATO改进小企业税收管理全景图》的报告。该报告系统梳理了ATO过去几年在小企业税收管理领域取得的相关进展，充分展示了ATO竭诚为小企业营造高效便捷、公平竞争税收营商环境的决心。

纳税服务提质增效：使用技术手段促进征纳互动

报告指出，ATO近年来专注于纳税服务和前期干预，改善了小企业的办税体验。

2013年，ATO官方网站开辟了“小企业税收服务”特色栏目。为改进网站用户体验，ATO定期通过网络问卷、用户访问和向专家咨询等形式广泛征求意见，不断优化该栏目的内容和形式。

“小企业税收服务”栏目相当于虚拟小企业税务局，与实体税务局面对面服务不同，该栏目24小时有税务人员值守，全年无休，小企业办理涉税事项更为便利。

纳税人登录“小企业税收服务”栏目后，只要在检索栏输入关键词，就可以即时获取ATO官方网站归类整理好的涉税信息。这些信息覆盖了小企业经营者的绝大多数需求，包括如何办理税务登记、如何办理货物劳务税税种登记、如何履行雇主涉税义务、哪些项目可以税前扣除、如何进行纳税申报等。除了浏览传统的书面资料外，小企业经营者通过该栏目还可以在线观看视频节目、收听音频文件、阅读相关资料。

“小企业税收服务”栏目还根据税收热点问题设置了若干个自动弹出框，缩小纳税人的查询范围，提供更多的定制信息。ATO还将相关视频文件上传到YouTube，以帮助小企业经营者了解企业生命周期中可能遇到的典型涉税问题。

如果通过上述方法，纳税人还未能找到需要的信息，可以拨打热线服务电话或登录在线聊天室与税务人员对话。

近年来，澳大利亚人的信息获取方式越来越移动化。为了满足纳税人对办税APP软件的需求，ATO在App Store智能电子产品服务领域不断加大研发力度，也取得了明显进步。

ATO引入了在线服务访问新方式——语音验证，现已注册了300多万份声纹。

ATO开发了移动端小企业经营者应用软件（APP），小企业主可以通过该软件实现以下功能：管理纳税义务；为关键办税日期设置提醒；使用“我的扣除”工具记录费用支出；使用“企业业绩检查”比较类似企业的业绩表现；代扣代缴税款计算器和税务登记信息查询。该APP深受小企业主的喜爱，下载数量已经超过140万人次。

小企业主还可以利用该APP订阅小企业税收新闻，订阅者每个月都可以收到最新的税收信息和提醒——直接发送到他们的手机、iPad或台式电脑上。目前，澳大利亚订阅小企业税收新闻的用户已经有216万人次。

ATO还与政府其他部门合作，加强信息共享互通。“小企业税收服务”栏目还汇集了其他政府部门网站的小企业相关信息，包括与澳大利亚小企业理事会等网站互相设有友情链接，向小企业纳税人提供更全面的信息服务。小企业主还可以通过登录“我的政府”账户，访问ATO的在线服务，实现在线报送商业活动报告、代扣代缴税款报告以及缴税安排等功能。

欠税管理多措并举：尽早对纳税人进行税收债务干预

截至2017年12月31日，ATO征收管理的纳税人共计欠税214亿澳元，其中小企业欠税总额为139亿澳元，占65%。

ATO清楚小企业可能偶尔会遇到短期现金流短缺的问题，无法按时缴纳税款。该局的欠税管理目标是：帮助纳税人按时履行纳税义务，或者在税收债务尚可控时，尽可能早地处理好。

ATO对小企业实施欠税管理的主要举措包括：

为经营困难的纳税人提供有针对性的帮助，例如针对企业具体情况制定欠税分期缴纳计划。在2016~2017财年，ATO与纳税人签订了95万个欠税分期缴纳计划，其中65万个是与小企业主签订的。小企业主欠税金额不超过10万澳元的，可以拨打ATO的自动服务电话或登录ATO官网办理分期缴纳欠税事宜。

与涉税专业服务人员和其他中介人员合作，联合实施了一项名为“现金流辅导套餐”的税收宣传辅导计划。 该计划旨在快速帮助小企业更好地了解并找到改善现金流和经营绩效的办法。

对那些不缴纳税款的顽固分子，坚决采取扣押财产等强制措施，确保为税收遵从度高、按时申报并缴税的纳税人创造公平的竞争环境。2016~2017财年，ATO进行了约2.4万次扣押纳税人财产行动，其中针对小企业的有1.4万次。

近年来，澳大利亚税务监察长和澳大利亚国家审计署都对ATO的欠税管理方法进行外部审查，未发现存在系统性问题。此外，2017年一项独立外部审查结果表明，ATO的欠税征收行为不会加速正常经营纳税人的破产。

税务登记增值利用：为初创者和政府机构提供优质服务

在澳大利亚，小企业在ATO进行税务登记后，会获得税务登记代码（ABN），此号码为“公司代码”前加两位数。ABN由ATO和澳大利亚商业登记局（ABR）共同管理。2016~2017财年，澳大利亚新注册的ABN有85.6万个，逾九成的ABN是线上申请、即时办结。同时根据ATO的“完整性项目”取消了81万个冗余的ABN——近半数是由于未提交纳税申报表和已提交的申报表中没有营业收入这两个原因。

为了确保新企业的创设以及现有企业的存续，寻求ABN灵活性与完整性的适度平衡，ATO还采取了以下措施：

对ABN申请人进行培训。通过ATO官网向ABN申请人说明ABN权利须知，开展以学生、求职者、税务代理以及高风险行业员工为目标对象的税收宣传培训活动。

对新设立小企业进行跟踪服务。新设立的小企业注册ABN后的30天内，ATO会主动发送一封电子邮件到企业的邮箱以表达欢迎之情，同时附上ATO官方网站“税收宣传”模块的链接。在接下来的12个月内，新设小企业还会收到相关电子邮件，帮助其了解ATO官网中24个不同商业主题的关键模块的内容。

为政府机构提供准确、实时、可靠的参考信息。ABN是一个重要的全国性数据库，其核心数据准确、实时、可靠。2017年，政府机构和企业界为了核实其正在打交道企业的详情，在ABN查询处（ABR的公众端）进行了超过7.7亿次的搜索。目前，ABN已被550多家政府机构作为提供政府服务时的参考信息源（服务涉及基础设施规划、紧急服务、预填表和提供关于赠款的信息等）。

涉税争议创新机制：争议解决时间缩短三成

近年来，ATO推出了“税务争议协助服务”项目，为那些与税务部门发生税务争议，但由于生活中遭遇严重困难（如家庭、身体或精神健康问题）且在商业活动中无人代表的小企业主提供支持。这项免费的新服务为纳税人与独立的税务争议顾问建立联系，这些顾问会在税务争议程序中为他们提供帮助。

2016-2017财年，ATO还引入了免费“内部便利服务”税收争议解决方式，93%的税务争议通过该方式已部分或是全部解决。澳大利亚行政上诉法庭（AAT）针对税务局长裁决结果而提出的上诉案件数量大幅下降——从2013-2014财年的922次降至2016-2017财年的357次。

2016-2017财年，ATO收到超过3550万份纳税申报表；通过税务审计，对其中25.3万份纳税申报表进行了税收调整（占0.7%）；收到2.45万条反对意见；纳税人向法院提起行政诉讼案件456宗，有141宗案件作出了司法裁决。

据测算，ATO采取的争议解决新方法使得2016-2017财年以来争议解决时间缩减了三成。近日，澳大利亚国家审计署（ANAO）公布的一份审计报告认为，ATO在处理税务争议上秉持了高效、全面和公平的原则。

（2018年05月08日 星期二 何振华 吴颖 蒋菁）