美国国税局：当前最重要工作是实施新税法

近期，美国国税局（IRS）代理局长大卫·考特陆续在美国参议院财政委员会、众议院监督和政府改革委员会以及美国高级税务管理人员协会等机构发表演讲，并就IRS当前面临的形势和挑战以及IRS取得的相关进展与立法机构等利益相关者进行了沟通。在上述演讲中，大卫·考特重点讲述了新税法的实施问题。考特表示，IRS正把实施新税法作为当前最重要的工作之一。

获得3.2亿美元“税改专项资金”支持

考特指出，众议院和参议院2017年底通过了《减税与就业法案》，这是美国30年来最重要的税制改革法案。随着该法案在2018年开始实施，其正为千千万万的美国家庭减税并帮助数以万计的美国企业提高国际竞争力。美国财政部、IRS和国会现在必须共同努力，根据国会的计划确保新税法的全面实施。由于要全面承担起实施新税法的重担，IRS需要足够的资金和人力资源来推进工作，特别是2018年和2019年最为关键。

今年2月，在参议院财政委员会的听证会上，考特指出，实施新税法的相关活动包括：设计、修订450份左右的纳税申报表、税收公告和指令；对与新税法相关联的近140个税收信息系统进行再开发；发布纳税指引、公告和常见问题（FAQ）；大规模开展税务人员培训以帮助纳税人理解新税法；提供纳税服务和个性化服务。

在考虑人员需求和非人力费用后，初步估计IRS为实施新税法至少需要3.97亿美元。具体包括：升级信息技术系统2.91亿美元；提供纳税服务和个性化服务7500万美元；设计、修改纳税表格、指令和公告300万美元；开发和发布指引和公告1500万美元；纳税和相关信息申报处理800万美元；项目管理500万美元。一些常见的运行和维护开支应当在基本拨款中予以保障。

为确保IRS及时启动关键的税法实施活动，相关经费需要立即到位。同时，为确保政府采购合同合理的执行和2018年9月~2018年12月及2019年第一季度税收征管系统关键测试期间资源的可获取性，应当保证两年的经费，以避免2019年报税季的任何延误和中断。

此前，3月下旬，考特在美国高级税务管理人员协会发表演讲时表示，在特朗普总统签署的联邦政府预算支出方案中，IRS在2018年已经获得了3.2亿美元“税改专项资金”支持。70%以上的“税改专项资金”将用于重新规划IRS的IT系统。绝大多数纳税申报表、税收公告和指令的设计与修订必须要在2019年报税季开始之前完成，目前已经进入“倒计时”。此外，IRS还需要雇用1000多名新员工，以便为纳税人提供优质服务。

实施新税法已经取得初步进展

考特表示，IRS于2018年1月已经成立了由高级官员牵头的税制改革实施办公室（TRIO），这是IRS落实税制改革法案的重要举措。TRIO负责税改法案实施全局性工作计划的制定和执行，确保内外利益相关方就税改法案实施进行充分沟通。目前，TRIO与IRS首席法律顾问办公室和各业务司局已经建立了良好的沟通机制。

考特还强调，IRS实施税改的准备工作已经在积极开展，已经发布了多项涉及税改的指引。2017年12月29日，IRS针对国内收入法案第965节和新税法第1446（f）节发布了指引。考虑到新税法对个人所得税扣缴制度带来的变化，例如标准扣除额大幅提高、个人宽免取消、儿童税收抵免提高、限制或中止某些扣除和更改税率等因素，这些因素实际上影响到每一位工薪阶层，2018年1月，IRS和财政部发布了新的个人所得税扣缴指引，取得工薪所得的纳税人2月份可在其工资单中看到新税法带来的实惠。同月，财政部和IRS对共同实施新税法提出了初步的意见，并更新了“优先指导计划”。修订后的计划包含了18个与税改有关的新指南。

今年以来，IRS还积极为工薪所得纳税人提供帮助：1月，IRS发布了新版的预缴表格供雇主使用，这一表格的目的是为简单纳税情况下的纳税人提供正确的预扣税数额；2月，IRS发布了新修订的W-4表格、雇员预扣津贴证明书。新表格考虑到诸如现有的分项扣减的变化、儿童税收抵免的增加、新抚养人税收抵免条款和废除抚养人免征额；2月底， IRS在官方网站上更新了扣缴计算器，以帮助员工根据自身特定的财务状况调整扣缴金额，这对于税务情况较复杂的纳税人尤其有帮助。截至3月8日，IRS网站上的“扣缴计算器”页面已被浏览超过120万次；3月底，IRS进行了一次“工资扣税核对”公众意识运动，鼓励纳税人核实他们被扣缴的税款是否准确。

下阶段将积极开展新税法贯彻落实工作

考特指出，IRS不应该被动地坐等纳税人和税务中介人士自己学习和掌握新税法。该局下一阶段将多措并举，积极开展新税法贯彻落实工作。

一是积极主动开展新税法培训和推广活动，帮助纳税人、税务中介人士和其他行业合作伙伴了解如何更好地运用新税法，并帮助他们做好应对2019年报税季的准备工作。IRS的通讯和联络部正筹划开展“税收宣传培训”活动，以提高公众对新税法条款的认识。IRS将在全国各地为纳税人和税务中介人士开展培训和教育活动。考特表示：“今年夏天，IRS将再次在全美5个城市与税务中介人士举办全美税收论坛。解读新税法将是今年论坛的核心内容。”

二是积极开展相关申报表格和纳税指南的设计和修订工作。该项工作基本在2018年4月底完成，并在今年夏季面向社会公众发布征求意见稿。

三是积极开展税收信息系统的开发工作。该项工作涉及140多个系统，IRS将把重点放在申报处理和风险管理系统的开发上，确保这些系统在2019年报税季开始时能正常使用。

四是积极做好纳税指引的发布工作。考特认为，在新税法框架下，IRS和财政部公布的税收指引包括两部分：一是正式公布的指引，例如规章和通知；二是“类指引”，包括解释各项税务规定的新闻通稿及常见问题。在前期帮助工薪所得纳税人解答税收疑难问题之后，IRS下阶段将重点帮助小企业厘清新税法，针对小企业的简化版指引已经准备完毕。然而，有的税收业务问题本身极为复杂，IRS一时很难给予明确指引。考特在美国高级税务管理人员协会发表演讲时举了新税法第199A条的例子。他认为，新税法第199A条关于穿透实体合格业务收入20%扣除的理解问题，当前在征纳双方中存在较大争议。考特没有提供新税法第199A条出台纳税指引的具体时间表，但他保证IRS正在努力推进该项政策的明朗化。

（2018年05月08日 星期二 何振华 汪涛 罗强 李彦玲）