法国推数字服务税 一石激起千层浪

作者：舒畅

法国数字服务税的正式出台，正引发一场横跨大西洋的风波。面对美国的强烈反对，英国跃跃欲试，爱尔兰隔岸观火，德国、新西兰患得患失……各国各怀心思的背后，是不同的处境和利益。

今年7月，法国参议院正式表决通过数字服务税（以下简称数字税）法案，总统马克龙已签署并生效，法国将正式对全球年收入超过7.5亿欧元且来源于法国境内收入超过2500万欧元的数字服务企业按3%的税率征收数字税。数字税的开征将会影响来自美国、中国和欧洲大约30家跨国数字服务企业。值得注意的是，在全球20大互联网科技公司中美国公司多达12家，数字税也不出所料引发了美国的强烈不满。

剑拔弩张：法美争端日益加剧

法国的数字税，掀起了横跨大西洋、集中于法国和美国的一轮新冲突。法国财政部部长布鲁诺·勒梅尔称，法国基于确保数字巨头企业被公平征税的原则开征数字税。长期以来，诸如亚马逊、谷歌、脸书等科技巨头在包括法国在内的欧洲地区缴纳税款较少，但获得利润巨大。之所以出现这种情况，一方面是因为它们通过互联网和大数据获得的收入很难确认；另一方面是因为它们熟练地将利润人为地转移到爱尔兰等低税收欧洲国家，这对于税收公平是一种挑战。

对于法国开征数字税，特朗普在个人推特上公开提出质疑，称“美国难道就应该是唯一一个征税对象？”“伟大的美国科技公司就必须受到这样的差别对待？”特朗普同时在接受采访时也公开表示，法国的行为损害了美国科技公司的利益，会对法国实施反击行动，他声称“美国的葡萄酒比法国葡萄酒要好”，暗指将挥舞关税大棒。

7月初，美国贸易代表办公室宣布启动301调查，试图证明法国开征数字税是一种不公平的贸易做法，也为华盛顿方面反击巴黎方面铺下新路。白宫发言人贾德·迪尔表示，美国对法国的税收新政感到极度失望，称这是一项单边措施，目标是创新的美国科技公司，美国不会坐视不理。在美国国内，数字税也引起民主党和共和党在议会的讨论，参议院财务委员会负责人敦促美国财政部部长对法国设立在美国的分公司加税。

对于美国的诸如向法国葡萄酒征税的报复言论，法国农业部部长迪迪埃·纪尧姆称其极其荒谬、极其愚蠢。他说，法国对科技巨头征税，是因为他们在雇用法国工人的同时赚取了巨额利润，他们没有理由不缴税，就像法国公司对分公司的所在国同样负有纳税义务一样。据统计，在开征数字税以后法国政府将每年增加4.5亿美元~5.5亿美元左右的财政收入，可以用来兑现马克龙为平息“黄背心”抗议活动而许下的福利承诺，缓解迫在眉睫的财政压力。

投石问路：多国搁置征税提案

在与美国唇枪舌剑、短兵相接的争论中，法国一方面据理力争、表明立场，另一方面也为斡旋留有空间。勒梅尔多次表示，法国和美国是亲密的盟友，盟友之间解决分歧的最好办法是不进入制裁和报复的循环，财长们坐在一起达成协议为上策。

尽管法国经常带头呼吁欧洲通过加强自身经济主权来抵制美国的全球主导地位，但勒梅尔坚称这不是对美元势力的反击，更与欧洲的主权无关。21世纪是数字经济的时代，公司创造的价值是来源于收集和出售大数据，国际税制在这个新兴领域存有漏洞，法国希望和欧洲其他国家一起解决数字税收难题，推动经济合作与发展组织（OECD）以“修订利润分配和联结度规则”为第一支柱的改革，推动全球税改的车轮。

据了解，虽然法国是第一个执行此类征税的国家，但英国、西班牙、奥地利和意大利等国家都正在编制本国此类征税法条，只是法国未能说服其他欧盟国家同步实施。据了解，德国为保护汽车行业免受美国制裁而放缓推动征收数字税的进程，爱尔兰因得益于美国科技公司的投资选择隔岸观火。英国一直在推动数字税改革，该税种有望于2020年开征，但由于“脱欧”事宜悬而未决，尚不清楚英国数字税政策能否付诸实施。目前，法国成为第一个征收数字税的探路者，与美国针锋相对，孤军奋战。

在欧洲大陆之外，新西兰征收数字税的计划也遭到部分专家的反对。他们警告称，此举很可能会招致报复。新西兰数字税工作组成员南丁格尔称，征收数字税可能会给新西兰带来3000万美元~8000万美元的税款，但这些收入不值得引发特朗普的威胁，因为新西兰同样也有向美国大量出口葡萄酒的需求。

拭目以待：G7峰会能否达成共识

在前不久刚结束的七国集团（G7）财长会议上，财长们纷纷表示各国迫切需要应对经济数字化带来的税收挑战。会议发表的联合声明强调了“需要完善现行的国际税收框架”，并指出了数字化让现行转让定价制度的缺陷愈加明显。财长们表示，在OECD第一支柱原则下，应该制定新的关联规则，以解决新的商业模式带来的问题，包括允许公司在没有任何实体存在的领土上开展业务的纳税处理，应对高度数字化带来的税收风险等问题。七国集团期待在2020年就改革达成全球协议，作为OECD关于BEPS的包容性框架的一部分。

就法国开征数字税的问题，G7财长会议也给予了高度的关注与重视。勒梅尔表示，主要经济体的财长们已经基本形成共识：“在没有实体存在的情况下，特别是在数据服务活动中，应该对获得的收入征税。”他同时表示，七国集团未来必须商定税率，以确保公司缴纳公平份额的税款。德国财政部部长奥拉夫·斯科尔斯表示，他对取得的进展感到满意，特别是会谈中提到了最低税率，他希望明年能达成全面国际共识。相反，美国财政部部长姆努钦对他们的乐观结论直接予以反击，表示谈判还有很长的路要走。目前，统一数字税的诸多征税技术问题亟须解决。有国家认为，需要对科技公司的“非常规”利润予以归属并征税。另一种意见认为，沿用现有的利润核算方法，将该利润在不同国家间进行重新分配。还有的认为，对某一国家或地区的营销和分销行为按照“基准利润”进行分配。

8月24日~26日，G7峰会将在法国比亚里茨拉开帷幕，主题为“打击不平等现象”。届时，特朗普与马克龙围绕数字税的磋商势必会成为峰会的一个重要议题。对此，法国财长勒梅尔表示，法国欢迎美国能坐下来协商沟通，也欢迎欧盟和OECD一起参与其中，如果能成功地提出国际共识方法，为全球应对数字经济立下税收新范本，法国承诺将取消单边措施，与大家步伐一致。