OECD批准税收协定范本2017年的升级

在2017年11月21日，经济合作与发展组织（OECD）理事会批准了《2014年OECD税收协定范本》的2017年更新内容，从而批准了新的年税收协定范本。之前，OECD财政事务委员会在2017年9月28日批准了2017年的更新，这些内容将并入到今后几个月后发布的OECD税收协定范本的修改后版本中。

这次2017年更新内容主要是将通过OECD/20国集团（G20）税基侵蚀和利润转移项目发展出来的变动加入到OECD税收协定范本中。这部分2017年更新内容的导言详细描述了所有的这些变化，特别包括：

OECD税收协定范本的标题和序言的变动；对第1条（人的范围）有关“该范本的不当使用”和将好处的限制（LOB）规则（简化和详细的版本）、对位于第三国的常设机构的一条反滥用规则和主要目的测试（PPT）规则（这些变动包括在第6项行动计划的报告《防止在不当情况下给予税收协定的好处》以及第6项行动计划的随后工作的一部分完成的工作）包括在OECD税收协定范本内的新的第29条（获得好处的权利）。

源于第7项行动计划报告《防止对常设机构地位的人为规避》及其第7条随后的工作第5条（常设机构）及其注释的变动。

税基侵蚀和利润转移项目第14项行动计划报告《使得争端解决程序更加有效》中包括的对第25条（相互协商程序）和对第2条、第7条、第9条和第25条的注释的变动，或者该报告显示的要作为第14项行动计划的一部分要发展的；有关OECD税收协定范本的相互协商程序仲裁规定及其注释相关的变动的目的是要反映出在谈判2016年11月24日采纳的《落实与防止税基侵蚀和利润转移相关的措施的多边公约》时制定的相互协商程序仲裁规定。

2017年更新还包括了以前发布要进行评论且不是作为与税收协定相关的税基侵蚀和利润转移措施的部分工作制定对OECD税收协定范本的特定的其他变动。这些变动包括：

将税基侵蚀和利润转移项目第7项行动计划的工作导致的变动和有关第5条的解释和适用的以前的工作融合在一起的对第5条注释的变动。源于先前的工作，即基于2017年前第5条的更新版本的方案原来是在《2011年10月的讨论稿》发布、在2012年9月7日讨论以后又在《修改后的2012年10月讨论稿》中发布的；

第8条（国际航运和空运）的变动、对第3条（“国际交通”的定义）的1e）小段和第15条（有关在国际交通中运营的船只和航空器的工作人员的征税）第3段的相关变动以及第6条、第13条和第22条的接下来的变动。这些变动包括了相关注释的变动（这些变动是在《2013年11月讨论稿》中发布的）。

2017年更新还包括在“2017年7月11日发布的公共信息”的下面的四个变动：

第4条（居民）相关的问题：向无关联人出租的房屋的是否可以而被认定为第4(2)a)中加比规则的地主的“可用的永久的家”的注释的变动；

为了澄清第4(2)c)条的加比规则中的“习惯性住处”含义对第4条注释的变动；

对第5条的注释增加了新的一小段。这段内容表明，处于增值税或商品与服务税目的的注册本身是与常设机构的适用和解释的目的无关的。为了回应公众评论，为了澄清这段的意思而征集了一部分内容同，并且对第1项行动计划包括《解决数字经济的税收挑战》中的类似语言以及《国际增值税/商品与服务税指南》给予交叉引用；

从第10条第2a)小段中删除了括号的参考（不是合伙）。这样做的目的是为了确保那小段规定的对股息的来源征税的低税率在新的第1(2)条（透明实体规定）可以适用的情况下适用。

最后，2017年更新内容包括了OECD成员国的观察和保留以及非OECD成员国的立场所做的变动和附加内容。